Impuesto de sociedades
El Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014) grava el beneficio de las empresas y aportó 42.266 millones en 2025. Tras la Ley 7/2024, sus tipos de 2026 son el 25 % general; el 30 % para la banca y las petroleras; el 15 % para las empresas nuevas en sus dos primeros años con beneficios; el 23 % para las de menos de 10 millones de cifra de negocios, que baja un punto al año hasta el 20 % en 2029; y para las microempresas (menos de un millón), el 19 % hasta 50.000 euros de base y el 21 % por el resto, que serán el 17 % y el 20 % desde 2027. Una microempresa con 80.000 euros de base paga en 2026 50.000 × 19 % + 30.000 × 21 % = 15.800 euros (19,75 %); una gran empresa con la misma base pagaría 20.000.
Desde 2022 los grupos que facturan más de 20 millones pagan como mínimo el 15 % de su base imponible, y desde 2024 los multinacionales con más de 750 millones deben tributar al menos un 15 % efectivo en cada país (el impuesto complementario de la Ley 7/2024, que aplica el Pilar 2 de la OCDE; desde enero de 2026 las multinacionales estadounidenses quedan fuera de buena parte de esas reglas). La discusión política es el tipo efectivo: sobre la base imponible las empresas pagan algo más del 20 %, según la Agencia Tributaria, pero sobre el beneficio contable de los grandes grupos el cociente cae mucho, porque los beneficios ya gravados fuera no vuelven a tributar. Las dos lecturas están en la página del impuesto de sociedades.
Impuestos especiales y medioambientales
Los impuestos especiales (Ley 38/1992) gravan productos concretos con una cantidad fija por litro, kilo o unidad, a veces más un porcentaje del precio, y el IVA se calcula después sobre el precio con el especial incluido. Aportaron 23.083 millones en 2025.
- Hidrocarburos (12.366 millones): 472,69 euros por 1.000 litros de gasolina de 95 y 379 euros por 1.000 litros de gasóleo. En un depósito de 50 litros a 1,55 euros el litro (precio de ejemplo), 23,63 euros son impuesto de hidrocarburos y 13,45 IVA: el 48 % del precio. Por la crisis energética, el decreto 25/2026 rebaja la gasolina y el gasóleo 20 céntimos por litro en octubre, 13 en noviembre y 6 en diciembre de 2026.
- Tabaco (7.340 millones): desde 2025, los cigarrillos pagan el 48,5 % del precio más 33,50 euros por 1.000 unidades. En una cajetilla de 5,50 euros, el especial (3,34 euros) y el IVA (0,95) son el 78 % del precio.
- Electricidad (1.587 millones): un 5,11 % de la factura, rebajado al 0,5 % entre 2021 y 2023 y de nuevo entre marzo y septiembre de 2026.
- Alcohol y cerveza (1.129 millones): 958,94 euros por hectolitro de alcohol puro en los destilados; el vino tiene tipo cero.
- Matriculación: grava el coche nuevo según sus emisiones de CO₂: 0 % hasta 120 gramos por kilómetro, 4,75 % hasta 160, 9,75 % hasta 200 y 14,75 % por encima (un punto menos en Canarias). Va entero a las comunidades.
La Ley 7/2022 de residuos creó en 2023 el impuesto sobre los envases de plástico no reutilizables, de 0,45 euros por kilo de plástico no reciclado (599 millones en 2025), y el impuesto sobre el depósito de residuos en vertedero e incineración (40 euros por tonelada de residuos municipales en vertedero), que gestionan las comunidades. El impuesto sobre la producción de energía eléctrica, un 7 % de los ingresos de las centrales, se suspendió en buena parte de 2026 y el decreto 18/2026 lo deja a tipo cero desde 2028.
Impuestos de transmisiones patrimoniales, patrimonio y sucesiones
El ITP y AJD, cedido a las comunidades, son dos impuestos en uno. Transmisiones Patrimoniales grava las compraventas entre particulares sin IVA, sobre todo la vivienda usada, entre el 6 % (Madrid y Navarra) y el 13 % de los tramos altos (Baleares y Cataluña), según el informe del Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF) de 2026: un piso de 150.000 euros paga 9.000 en Madrid, 10.500 en Andalucía y 15.000 en Cataluña. Actos Jurídicos Documentados grava las escrituras, como la de una vivienda nueva o una hipoteca: la mayoría de comunidades aplican el 1,5 %, y Canarias, Madrid, Navarra y el País Vasco menos del 1 %. En 2023 recaudaron 8.316 y 2.559 millones.
El Impuesto sobre el Patrimonio (1.525 millones en 2023), el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, creado en 2022 para los patrimonios de más de 3 millones, y el Impuesto de sucesiones y donaciones (3.229 millones en 2023), que pagan herederos y donatarios, gravan la riqueza y dependen de dónde vive el contribuyente: Madrid y Andalucía bonifican casi por completo Patrimonio y las herencias entre padres e hijos, mientras Asturias o Cataluña mantienen tarifas de Sucesiones que llegan al 36,5 %. Cuánto se paga en cada comunidad, por qué el impuesto a las grandes fortunas pasó de 623 millones a poco más de 35 y el debate del «dumping fiscal» están en la página sobre patrimonio, grandes fortunas y sucesiones.