IVA en España: tipos, rebajas y cómo calcularlo
El IVA grava el consumo: cada empresa lo cobra en sus ventas, se descuenta el que pagó en sus compras e ingresa la diferencia, de modo que lo soporta entero el consumidor. Su mecánica, quién lo paga de verdad y el fraude carrusel están en la página sobre el IVA. En España lo regula la Ley 37/1992 y aportó 99.532 millones en 2025.
Tipos de IVA: qué va al 21 %, al 10 % y al 4 %
| Tipo | Qué incluye (selección) |
|---|---|
| 21 % (general) | Todo lo que no tiene tipo reducido: ropa, electrodomésticos, coches, carburantes, luz y gas (salvo rebajas temporales), telefonía, servicios profesionales, peluquería, bebidas alcohólicas y refrescos azucarados |
| 10 % (reducido) | Alimentos que no están en el 4 % (carne, pescado, pasta, aceites de semillas), agua, hostelería y restaurantes, transporte de viajeros, vivienda nueva y hasta dos garajes, reformas de viviendas de particulares, entradas a cines, teatros, conciertos y museos, flores y plantas, recogida de basuras |
| 4 % (superreducido) | Pan común y harina panificable, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, legumbres, tubérculos y cereales, aceite de oliva (desde 2025), libros, periódicos y revistas (también digitales), medicamentos, compresas, tampones y preservativos, prótesis y sillas de ruedas, vivienda protegida de régimen especial, ayuda a domicilio y residencias concertadas |
| 0 % y exentos | Exportaciones y donaciones de bienes a entidades sin ánimo de lucro. Exentos, sin derecho a deducir el IVA soportado: sanidad, educación reglada, seguros, servicios financieros, alquiler de vivienda |
Fuente: Ley 37/1992 del IVA, artículos 20, 90 y 91 (texto consolidado del BOE, octubre de 2026).
El Real Decreto-ley 29/2026 de vivienda prevé desde el 1 de diciembre de 2026 el 4 % para la vivienda protegida y el 10 % para los pisos turísticos con servicios hoteleros, si lo convalida la Diputación Permanente del Congreso en la votación prevista para el 12 de noviembre (detalle en el evento de los decretos de vivienda de 2026).
La rebaja de los alimentos y la de la energía
Por la inflación, el Gobierno de Pedro Sánchez bajó desde el 1 de enero de 2023 el IVA de los alimentos básicos del 4 % al 0 % y el de la pasta y los aceites del 10 % al 5 %. Tras varias prórrogas se retiró por escalones: el aceite de oliva pasó al 0 % en julio de 2024; en octubre los básicos subieron al 2 % y la pasta y los aceites al 7,5 %; y el 1 de enero de 2025 volvieron al 4 % y al 10 %, salvo el aceite de oliva, que se quedó en el 4 %. La Agencia Tributaria calcula que el regreso aportó 2.004 millones en 2025.
En 2026 la causa fue la guerra de Irán y la crisis de Ormuz. El Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo, bajó del 21 % al 10 % hasta el 30 de junio el IVA de la electricidad (contratos de hasta 10 kW y vulnerables severos), el gas natural, la leña, los pellets y los carburantes, y el impuesto sobre la electricidad del 5,11 % al 0,5 %. Los decretos 18/2026 y 25/2026 (este último convalidado por la Diputación Permanente el 16 de octubre) han ido retirando las rebajas y las ligan al IPC: la de la luz y el gas no se aplicó en septiembre, y solo volvería en noviembre o diciembre de 2026 si el IPC de la electricidad o del gas supera en más de un 15 % el del mismo mes de 2025.
Cómo calcular el IVA
La cuenta tiene dos sentidos y el error habitual está en el segundo.
- Añadir el IVA a un precio sin IVA: se multiplica por 1,21, 1,10 o 1,04. Un presupuesto de fontanería de 300 euros más IVA cuesta 300 × 1,21 = 363 euros, 63 de ellos de IVA.
- Sacar el IVA de un precio con IVA: se divide entre 1,21 (o 1,10, o 1,04); no se resta el 21 %. Un televisor de 605 euros tiene una base de 605 ÷ 1,21 = 500 euros y 105 de IVA (restar el 21 % daría 477,95, una cifra falsa). Una cuenta de restaurante de 55 euros al 10 % contiene 50 de precio y 5 de IVA; una barra de pan de 1,04 euros al 4 %, 1 euro y 4 céntimos.
- Cuánto IVA lleva un precio final: se multiplica por 21/121 (0,1736), 10/110 (0,0909) o 4/104 (0,0385).
Empresas y autónomos restan cada trimestre el IVA que pagaron en sus compras (soportado) del que cobraron (repercutido) e ingresan la diferencia con el modelo 303, o piden la devolución si sale negativa.
Recargo de equivalencia e IVA franquiciado
Los comerciantes minoristas personas físicas (una frutería, una mercería) no declaran IVA: están en el recargo de equivalencia. Su proveedor les cobra el IVA más un recargo del 5,2 % (productos al 21 %), del 1,4 % (al 10 %), del 0,5 % (al 4 %) o del 1,75 % (tabaco), y con eso quedan liberados. Una tienda que compra 1.000 euros de ropa paga 210 de IVA y 52 de recargo, y no ingresa nada más.
El IVA franquiciado no existe en España. La Directiva europea 2020/285 permite desde 2025 que los pequeños empresarios con menos de 85.000 euros de facturación no cobren IVA. España no la había transpuesto en noviembre de 2026: la Comisión Europea la llevó por ello ante el Tribunal de Justicia de la UE el 11 de marzo de 2026; en mayo, el ministro Félix Bolaños dijo que el proyecto de ley estaba en tramitación y que España no está obligada a fijar el umbral de 85.000 euros que pedía Junts, y la disolución de las Cortes en octubre lo dejó para la próxima legislatura.