Los tramos del IRPF son los escalones de la tarifa del impuesto sobre la renta: cada tramo de la base liquidable paga su propio porcentaje, de modo que el 47 % o el 50 % que se cita como «tipo máximo» solo se aplica a los euros que superan los 300.000, nunca a todo el sueldo. De ahí la diferencia entre el tipo marginal, lo que se lleva Hacienda del último euro que ganas, y el tipo medio, lo que pagas de verdad sobre el total. Un contribuyente de Madrid con una base de 30.000 euros tiene en 2026 un marginal del 27,8 % y un tipo medio del 19,1 %; uno con 150.000 euros, un marginal del 43 % y un tipo medio del 36,6 %. El conjunto del sistema, de quién cobra cada impuesto a cuánto se recauda y cómo se compara España con otros países, se explica en la página sobre los impuestos en España.
La tarifa tiene dos mitades: una escala estatal, igual para todos y sin cambios desde 2021, y una escala autonómica que cada comunidad fija por su cuenta y que explica que la misma renta pague distinto en Madrid, Barcelona o Sevilla. Importa este año por tres razones: el Gobierno ha comunicado a Bruselas que no deflactará la tarifa (ajustarla a la inflación) al menos hasta 2028, lo que le reporta más de 2.200 millones al año; el PP promete deflactar la escala estatal si gana el 29-N; y el salario mínimo deja de tributar mediante una deducción en vez de subiendo el mínimo exento.
Cómo funciona la escala: la mitad estatal y la mitad autonómica
El IRPF es el primer impuesto del sistema español: 129.408 millones de euros en 2024, según el Informe Anual de Recaudación de la Agencia Tributaria. Está cedido al 50 % a las comunidades autónomas, que pueden aprobar su propia escala, sus mínimos y sus deducciones. La escala estatal del artículo 63 de la Ley 35/2006 es esta:
| Base liquidable general | Tipo estatal | Tipo total con la escala de Madrid |
|---|---|---|
| 0–12.450 € | 9,5 % | 18 % |
| 12.450–20.200 € | 12 % | 22,7 % (24,8 % desde 19.004 €) |
| 20.200–35.200 € | 15 % | 27,8 % |
| 35.200–60.000 € | 18,5 % | 31,3 % (35,9 % desde 35.425 €; 39 % desde 57.320 €) |
| 60.000–300.000 € | 22,5 % | 43 % |
| Más de 300.000 € | 24,5 % | 45 % |
Fuente: Ley 35/2006 del IRPF, artículo 63 (texto consolidado del BOE, vigente desde 2021), y escala autonómica de la Comunidad de Madrid (Ley 13/2023, que la deflacta cada año).
Las escalas autonómicas de 2026 no cambian respecto a 2025. Madrid aplica la más baja: 8,5 % hasta 13.362 euros, 10,7 % hasta 19.004, 12,8 % hasta 35.425, 17,4 % hasta 57.320 y 20,5 % a partir de ahí, con un marginal máximo total del 45 %. Andalucía (Ley 5/2021, deflactada en 2022) cobra 9,5 % hasta 13.000 euros, 12 % hasta 21.100, 15 % hasta 35.200, 18,5 % hasta 60.000 y 22,5 % después: máximo del 47 %. Cataluña reformó su escala en 2025 (Decreto-ley 5/2025) y tiene ocho escalones, del 9,5 % hasta 12.500 euros al 25,5 % por encima de 175.000, pasando por el 12,5 % (hasta 22.000), 16 % (33.000), 19 % (53.000), 21,5 % (90.000), 23,5 % (120.000) y 24,5 % (175.000): máximo del 50 %, de los más altos de España.
Tipo marginal y tipo medio: tres ejemplos
La escala no se aplica sobre el sueldo bruto sino sobre la base liquidable: el salario menos las cotizaciones a la Seguridad Social (alrededor del 6,5 %), 2.000 euros de gastos deducibles y las reducciones que correspondan. La cuota se calcula en dos pasos: se aplica la escala a toda la base y se resta lo que resulta de aplicarla al mínimo personal y familiar (5.550 euros para un contribuyente sin hijos). Estos son los resultados de 2026 para tres bases en tres comunidades:
| Base liquidable | Comunidad | Cuota íntegra | Tipo medio | Tipo marginal |
|---|---|---|---|---|
| 30.000 € | Madrid | 5.731 € | 19,1 % | 27,8 % |
| 30.000 € | Andalucía | 6.070 € | 20,2 % | 30 % |
| 30.000 € | Cataluña | 6.183 € | 20,6 % | 31 % |
| 60.000 € | Madrid | 16.152 € | 26,9 % | 39 % |
| 60.000 € | Andalucía | 16.806 € | 28 % | 37 % |
| 60.000 € | Cataluña | 17.336 € | 28,9 % | 40 % |
| 150.000 € | Madrid | 54.852 € | 36,6 % | 43 % |
| 150.000 € | Andalucía | 57.306 € | 38,2 % | 45 % |
| 150.000 € | Cataluña | 58.436 € | 39 % | 47 % |
Fuente: elaboración propia con las escalas estatal y autonómicas vigentes en 2026 (BOE, BOCM, BOJA y DOGC), contribuyente soltero sin hijos con el mínimo personal de 5.550 euros y sin deducciones autonómicas.
Tres lecturas. El marginal siempre va por delante del tipo medio, porque los primeros 5.550 euros no tributan y los siguientes tramos pagan poco; nadie «pierde dinero» por subir de tramo, solo paga más por el exceso. Un sueldo bruto de 30.000 euros no tiene una base de 30.000 sino de unos 26.000, así que en Madrid su cuota ronda los 4.600 euros, el 15,5 % del bruto.
Lo que no tributa: mínimos, reducción por trabajo y la deducción del salario mínimo
El mínimo del contribuyente es de 5.550 euros al año (6.700 a partir de 65 años y 8.100 a partir de 75), y a él se suman los mínimos por descendientes (de 2.400 euros por el primer hijo a 4.500 por el cuarto y siguientes), ascendientes y discapacidad. No son una franja exenta en sentido estricto: descuentan de la cuota lo que esos euros habrían pagado a los tipos más bajos. Los asalariados tienen además la reducción por rendimientos del trabajo (artículo 20): 7.302 euros para rendimientos netos de hasta 14.852, que se reduce progresivamente hasta desaparecer en 19.747,5 euros.
El salario mínimo ha sido la línea de batalla de los últimos años. En 2025, con un salario mínimo de 16.576 euros, sus perceptores empezaron a tributar una cantidad pequeña, lo que enfrentó al Ministerio de Trabajo de Yolanda Díaz con Hacienda. Para 2026 el SMI subió un 3,1 %, hasta 1.221 euros en 14 pagas (17.094 al año), y el Gobierno optó por una deducción de hasta 590,89 euros para quien solo tiene rentas del trabajo, que cubre la cuota entera hasta 17.094 euros y desaparece en 20.048,45. Según Hacienda, un trabajador con 17.000 euros paga 0 euros de IRPF en 2026 frente a los 356 de 2025.
La escala del ahorro
Los intereses, dividendos, fondos y plusvalías no van a la escala general sino a la del ahorro, igual en toda España: 19 % hasta 6.000 euros, 21 % hasta 50.000, 23 % hasta 200.000, 27 % hasta 300.000 y 30 % a partir de ahí (artículo 66, vigente desde 2025 tras la Ley 7/2024). La brecha entre el 45-50 % del trabajo y el 30 % del capital es una crítica recurrente de los sindicatos y de los técnicos de Hacienda (Gestha), que la consideran un incentivo a cobrar como dividendo lo que es sueldo; la defienden los asesores fiscales del REAF, que recuerdan que ese dinero ya pagó el impuesto de sociedades.
Deflactar o no: el debate de la «progresividad en frío»
Deflactar es actualizar con la inflación los importes de la escala, los mínimos y las reducciones. Si no se hace y los salarios suben al ritmo de los precios, una parte de cada sueldo salta al tramo siguiente y el tipo medio sube aunque el poder adquisitivo no haya mejorado: es la progresividad en frío o fiscal drag. La escala estatal no se actualiza desde 2021 y entre enero de 2022 y marzo de 2026 el IPC acumuló un 17,1 %.
Las cifras existen y son de fuentes distintas. Funcas (Desiderio Romero-Jordán, 2025) calcula que no actualizar los mínimos y la tributación conjunta entre 2021 y 2024 aportó a Hacienda 9.747 millones de euros adicionales. El Banco de España (Balladares y García-Miralles, 2024) estima que la recaudación de 2023 habría sido unos 11.000 millones inferior con una indexación completa. La AIReF prevé unos 12.600 millones adicionales entre 2025 y 2031 si no cambian los parámetros. Y el propio Gobierno, en el Informe de Progreso Anual enviado a la Comisión Europea en la primavera de 2026, cuenta con más de 2.200 millones al año por esta vía al menos hasta 2028. Para el bolsillo, el Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF, abril de 2026) simuló a un asalariado medio que ganaba 24.918 euros en 2021: entre 2022 y 2025 pagó 820,77 euros más de IRPF, el 22,7 % de lo que le subió el sueldo.
Las posiciones están claras. El PP de Alberto Núñez Feijóo lleva en su decálogo económico de septiembre de 2026 deflactar la tarifa estatal y duplicar el mínimo por hijo, y las comunidades que gobierna ya deflactan la suya: Madrid cada año desde 2023 por ley y Andalucía desde 2022, entre otras. El ministro de Hacienda, Arcadi España, responde que el impuesto sí se ha actualizado donde importa, subiendo los mínimos exentos al ritmo del salario mínimo hasta 2024 y con la deducción desde 2025, y el argumento de fondo del Gobierno, repetido desde la etapa de María Jesús Montero, es que deflactar toda la escala beneficia más en euros a quien más gana. Dentro del propio Gobierno, Sumar reclamó en junio de 2026 deflactar el impuesto, sin que el PSOE lo asumiera.
Una lectura razonable: no deflactar es una subida de impuestos silenciosa que afecta a todas las rentas; la cuestión no es si existe, sino quién debe cargar con ella, porque 2.200 millones al año es también el coste de deflactar.
Cómo se compara con Francia, Alemania y Portugal
| País (año) | Mínimo exento o primer tramo | Tramos | Tipo máximo | Desde qué renta |
|---|---|---|---|---|
| España (2026) | 5.550 € de mínimo personal; primer tramo del 18-19 % | 6 estatales más los autonómicos | 45 % (Madrid) a 50 % (Cataluña) | 300.000 € |
| Francia (renta de 2025) | 0 % hasta 11.600 € por «parte» familiar | 5 (0, 11, 30, 41 y 45 %) | 45 %, más una contribución del 3-4 % sobre rentas altas | 181.917 € |
| Alemania (2025) | 12.096 € exentos (24.192 € en tributación conjunta) | Fórmula progresiva del 14 % al 42 % | 45 %, más el recargo de solidaridad del 5,5 % sobre la cuota | 277.826 € |
| Portugal (2026) | Primer tramo del 12,5 % hasta 8.342 € | 9 (del 12,5 % al 48 %) | 48 %, más una tasa de solidaridad del 2,5-5 % | 86.634 € |
Fuente: BOE (Ley 35/2006), Service-Public.fr (barème verificado el 15 de abril de 2026) y PwC Worldwide Tax Summaries para Alemania y Portugal (revisiones de junio y octubre de 2026).
España no tiene el tipo máximo más alto, pero sí uno de los que antes empieza a morder: el 45 % de Madrid o el 47 % de Andalucía se alcanzan con 300.000 euros, mientras Alemania guarda su 45 % para 277.826 y Francia para 181.917. El mínimo exento alemán (12.096 euros) duplica el español, aunque la comparación es tramposa: Alemania no tiene reducción por trabajo ni una deducción como la del SMI, y Francia calcula el impuesto por «partes» familiares, lo que abarata la factura de las familias con hijos.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los tramos del IRPF en 2026? La escala estatal va del 9,5 % hasta 12.450 euros al 24,5 % por encima de 300.000, y cada comunidad suma su propia escala.
¿Qué diferencia hay entre tipo marginal y tipo medio? El marginal es el porcentaje que paga el último euro de la base; el medio, la cuota total dividida por toda la base.
¿Se pierde dinero al subir de tramo? No: solo los euros que superan el límite del tramo pagan el tipo superior, así que una subida de sueldo nunca deja menos renta neta.
¿Cuánto IRPF paga alguien con 30.000 euros de base liquidable? En 2026, entre 5.731 euros en Madrid (19,1 %) y 6.183 en Cataluña (20,6 %) para un soltero sin hijos.
¿Qué significa deflactar el IRPF? Actualizar los tramos y los mínimos con la inflación para que una subida salarial que solo compensa los precios no eleve el tipo medio.
¿Paga IRPF el salario mínimo en 2026? No: una deducción de hasta 590,89 euros deja a cero la cuota de quien cobra el SMI (17.094 euros) y solo tiene rentas del trabajo.