El impuesto de sociedades grava el beneficio de las empresas. En España el tipo nominal general es el 25 %, pero la cifra que alimenta el debate político es el tipo efectivo, lo que las empresas pagan de verdad sobre lo que ganan, y ahí hay dos respuestas legítimas según el denominador que se use: alrededor del 20 % sobre la base imponible o menos del 10 % sobre el beneficio contable en el caso de los grandes grupos. El impuesto aportó 42.266 millones de euros a la Agencia Tributaria en 2025, un 8,1 % más que en 2024.
Es el impuesto más expuesto a la globalización: una multinacional puede elegir dónde declara sus beneficios, y durante dos décadas los declaró donde menos tributaban, con esquemas como el «doble irlandés». La respuesta fue el impuesto mínimo global del 15 % pactado en la OCDE en 2021, convertido en directiva europea en 2022 y en ley española en diciembre de 2024, que Estados Unidos ha dejado a medias: desde enero de 2026 sus multinacionales quedan fuera de la mayor parte de las reglas. Esta página explica la diferencia entre nominal y efectivo con los datos de la Agencia Tributaria, cómo funciona el mínimo global y qué le pasa con Washington, cómo se mueven los beneficios entre países, qué recauda la «tasa Google» española y cuánto pagan las empresas en América Latina.
Quién lo paga y cuánto se recauda
Lo pagan las personas jurídicas (sociedades anónimas y limitadas, cooperativas, fundaciones con actividad) sobre su resultado del ejercicio. Los tipos españoles en 2026, tras la Ley 7/2024, son estos: el 25 % general; el 30 % para la banca y las empresas de hidrocarburos; el 15 % para las empresas de nueva creación en sus dos primeros ejercicios con beneficio; el 23 % para las empresas de reducida dimensión (menos de 10 millones de facturación), que bajará un punto al año hasta el 20 % en 2029; y para las microempresas (menos de un millón) una escala del 19 % hasta 50.000 euros de base y el 21 % por el resto, que será del 17 % y el 20 % desde 2027. Desde 2022 los grupos que facturan más de 20 millones tienen además una tributación mínima del 15 % sobre la base imponible.
En 2023, último ejercicio con estadística completa, presentaron declaración 1.738.294 sociedades, de las que 27.348 eran grandes empresas. Declararon un resultado contable positivo de 327.014 millones de euros y una base imponible de 206.530 millones: la diferencia, 120.000 millones, son los ajustes que separan el beneficio de los libros de la cifra sobre la que se aplica el tipo. La recaudación fue de 35.060 millones en 2023 y de 42.266 en 2025, de los que 3.641 proceden de cambios normativos, según el informe anual de la Agencia Tributaria.
Tipo nominal y tipo efectivo: por qué los dos bandos tienen razón
La Agencia Tributaria publica dos tipos efectivos. El primero divide la cuota líquida (lo que se paga tras deducciones) entre la base imponible; el segundo la divide entre el resultado contable, el beneficio del balance. El primero sale cerca del tipo nominal; el segundo, mucho más bajo, sobre todo en los grupos consolidados, porque el mayor ajuste es la exención por doble imposición: los dividendos y beneficios que una filial ya ha tributado en otro país (o en otra empresa del grupo) no vuelven a tributar en la matriz. Con datos de 2018 que la propia Agencia difundió, los grupos pagaban cerca del 20 % sobre la base imponible y un 5,7 % sobre el beneficio contable.
Cada cifra tiene dueño. La ministra de Hacienda, María Jesús Montero, usó las del 5 % al 7 % para justificar la tributación mínima del 15 % de 2022 y para sostener que «las grandes empresas pagan menos que las pequeñas». La Asociación Española de Asesores Fiscales replicó en 2021 que el tipo efectivo real era del 22,6 % y que dividir la cuota española entre beneficios obtenidos y gravados en medio mundo era «interpretar erróneamente» la estadística; la CEOE comparte esa lectura. Un lector razonable puede quedarse con las dos: sobre lo que la ley española considera gravable, las empresas pagan algo más del 20 %; sobre lo que ganan en total, los grandes grupos pagan mucho menos, en parte porque ya pagaron fuera y en parte porque declararon fuera lo que podían. Ninguno de los dos cocientes mide lo que importa, cuánto beneficio se ha desplazado a jurisdicciones de baja tributación, y de eso trata el resto de la página.
| País | Tipo nominal del impuesto de sociedades (2026) |
|---|---|
| España | 25 % (30 % banca e hidrocarburos; 23 % pymes; 19-21 % microempresas) |
| Francia | 25 % |
| Alemania | 15,825 % federal más impuesto local de actividades, en torno al 30 % en total |
| Italia | 24 % |
| Irlanda | 12,5 % (15 % para grupos sujetos al mínimo global) |
| Hungría | 9 % |
| Estados Unidos | 21 % federal más impuestos estatales de hasta el 11,5 % |
| México | 30 % |
| Argentina | Escala del 25 % al 35 % |
| Colombia | 35 % |
| Chile | 27 %, con bajada escalonada al 23 % en 2029 |
| Perú | 29,5 % |
| Brasil | 34 % (25 % de IRPJ más 9 % de contribución social) |
Fuente: PwC, Worldwide Tax Summaries, fichas revisadas entre abril y octubre de 2026; Agencia Tributaria y Ley 7/2024 para España.
El impuesto mínimo global del 15 %
En octubre de 2021, más de 135 jurisdicciones del Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 acordaron que los grupos con más de 750 millones de euros de facturación paguen al menos el 15 % en cada país donde operan: si en uno pagan menos, el país de la matriz (o cualquier otro del grupo) puede cobrar la diferencia, un «impuesto complementario». Es el Pilar 2. La Unión Europea lo convirtió en la Directiva 2022/2523, aplicable desde 2024, y España lo transpuso tarde, con la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, que crea el Impuesto Complementario. La idea es sencilla: si todos cobran al menos el 15 %, deja de compensar llevar los beneficios a un país que cobra el 0 %.
Las previsiones de recaudación bajaron según se negociaba la letra pequeña. La OCDE calculaba en enero de 2024 entre 155.000 y 192.000 millones de dólares al año en todo el mundo, dos tercios por el impuesto y un tercio porque las empresas dejarían de desplazar beneficios. El Observatorio Fiscal de la UE, dirigido por Gabriel Zucman, sostiene que las exenciones por sustancia económica y los créditos fiscales reembolsables han reducido a la mitad lo esperado: menos del 5 % de la recaudación mundial del impuesto, frente al 9 % de un mínimo sin agujeros.
El golpe mayor vino de Washington. Estados Unidos nunca legisló el Pilar 2, y el 20 de enero de 2025 Donald Trump declaró por memorándum que el acuerdo no tenía fuerza en su país y amenazó con represalias a quien aplicara el impuesto complementario a empresas estadounidenses; el proyecto fiscal de 2025 incluyó una «sección 899» de impuestos de represalia que se retiró en junio, cuando el G7 pactó un sistema «en paralelo». El 5 de enero de 2026 el Marco Inclusivo lo formalizó: los grupos con matriz en Estados Unidos, cuyo régimen de impuestos mínimos propios (GILTI, CAMT) se reconoce como equivalente, quedan exentos de las dos reglas que permiten a otros países cobrarles la diferencia, para los ejercicios iniciados desde el 1 de enero de 2026; los impuestos complementarios nacionales sobre sus filiales locales siguen vigentes. El secretario del Tesoro, Scott Bessent, lo presentó como una victoria de la soberanía fiscal estadounidense; la Comisión Europea pidió a los Estados miembros aplicarlo; el Observatorio Fiscal de la UE y Tax Justice Network hablan de un sistema de dos velocidades. La lectura razonable es que el mínimo global sigue en pie para las multinacionales europeas, japonesas o coreanas, y que para las estadounidenses depende de la ley de su país.
El «doble irlandés» y cómo se mueven los beneficios
El esquema que dio nombre a la era funcionaba así. Una multinacional creaba dos sociedades en Irlanda: la primera, dueña de la propiedad intelectual (la marca, el software), se gestionaba desde Bermudas y, según la ley irlandesa de entonces, tributaba allí, al 0 %; la segunda vendía en toda Europa y pagaba a la primera cánones por usar esa propiedad intelectual, que se restaban de su beneficio irlandés. Para que el pago de cánones no sufriera retención se intercalaba una sociedad holandesa (el «sándwich holandés»). Resultado: ventas en España o Francia, un beneficio pequeño en Irlanda al 12,5 % y el grueso en Bermudas sin impuesto. Irlanda cerró el esquema a las empresas nuevas en 2015 y del todo en 2020, bajo presión de la UE y la OCDE.
El desplazamiento de beneficios no acabó con él. El Observatorio Fiscal de la UE estima que en 2022 las multinacionales declararon en paraísos fiscales un billón de dólares de beneficios, el 35 % de todo lo que ganan fuera de su país de origen, con una pérdida equivalente a casi el 10 % de la recaudación mundial del impuesto; las estadounidenses explican cerca del 40 % de ese desplazamiento. La OCDE, más prudente, lo cifraba en 2015 entre 100.000 y 240.000 millones de dólares al año (del 4 % al 10 % de la recaudación). Las herramientas de hoy son más discretas que el doble irlandés: precios de transferencia entre filiales, préstamos intragrupo con intereses deducibles, propiedad intelectual aparcada en jurisdicciones de baja tributación. Contra ellas se dirigen el plan BEPS de 2015, la información país por país que las grandes empresas deben presentar a Hacienda (y publicar en la UE desde los ejercicios de 2025) y, con los límites vistos, el mínimo del 15 %.
La «tasa Google» y la amenaza de aranceles
Mientras se negociaba cómo repartir los beneficios de las plataformas digitales (el Pilar 1 del acuerdo de la OCDE, que nunca entró en vigor), España aprobó la Ley 4/2020, el impuesto sobre determinados servicios digitales: un 3 % sobre los ingresos por publicidad en línea, intermediación entre usuarios y venta de datos, para empresas que facturen más de 750 millones de euros en el mundo y más de 3 millones por esos servicios en España, en vigor desde el 16 de enero de 2021. El Gobierno previó 968 millones el primer año; la Agencia Tributaria ingresó 166 en 2021, 375 en 2024 y 410 millones en 2025.
Estados Unidos lo ha combatido desde el primer día. En 2020 abrió una investigación comercial (la «sección 301») contra España y otros nueve países y anunció aranceles del 25 % que suspendió; en octubre de 2021 pactó con España, Francia, Italia, Austria y el Reino Unido una tregua hasta la llegada del Pilar 1. Con el Pilar 1 muerto, Trump ordenó el 21 de febrero de 2025 reabrir esas investigaciones y estudiar impuestos de represalia; el ministro de Economía, Carlos Cuerpo, respondió en Bruselas que España no retiraría el impuesto. Canadá, en cambio, derogó el suyo el 29 de junio de 2025 para salvar su negociación comercial con Washington. En abril de 2026 el representante comercial Jamieson Greer dijo al Congreso que las medidas contra la UE y sus Estados miembros estaban «ya redactadas» y puso como ejemplo de éxito que Francia hubiera aparcado la subida de su impuesto digital al 6 %. España mantiene el 3 %. La lectura de sentido común: la «tasa Google» recauda poco, pero es una ficha en la mesa arancelaria, y lo que se juega en ella es si los países podrán gravar algún día beneficios que hoy se declaran en otro sitio.
América Latina: tipos altos, bases estrechas
Los tipos nominales latinoamericanos superan a los europeos: 30 % en México, 35 % en Colombia tras la reforma de 2022 de Gustavo Petro, 34 % en Brasil, 29,5 % en Perú y una escala del 25 % al 35 % en Argentina, que Javier Milei no ha tocado. Chile va en dirección contraria: la megarreforma de José Antonio Kast, aprobada por el Congreso en agosto de 2026, rebaja el impuesto de primera categoría del 27 % al 25,5 % en 2027, al 24 % en 2028 y al 23 % desde 2029, con un coste que los estudios citados por la prensa chilena sitúan en torno al 0,5 % del PIB anual. En todos ellos la discusión es la misma que en España, con una diferencia de escala: la informalidad deja fuera a una parte de las empresas, y los grandes grupos locales y las multinacionales usan los mismos instrumentos de planificación que en Europa.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades en España? El 25 % general en 2026; el 30 % para banca e hidrocarburos, el 23 % para pymes y del 19-21 % para microempresas.
¿Qué es el tipo efectivo? Lo que paga de verdad una empresa: cerca del 20 % de la base imponible y mucho menos del beneficio contable en los grandes grupos.
¿Qué es el impuesto mínimo global? Un suelo del 15 % para grupos que facturan más de 750 millones, pactado en 2021 y en vigor en la UE desde 2024.
¿Estados Unidos aplica el impuesto mínimo global? No; desde el 1 de enero de 2026 sus multinacionales están exentas de las reglas que permitirían a otros países cobrarles la diferencia.
¿Qué es la tasa Google? Un impuesto español del 3 % sobre la publicidad, la intermediación y la venta de datos en línea, que recaudó 410 millones en 2025.
¿Qué era el doble irlandés? Un esquema con dos sociedades irlandesas y una holandesa que llevaba los beneficios europeos a Bermudas sin impuestos; Irlanda lo cerró en 2020.