La residencia fiscal decide a qué país le pagas los impuestos sobre toda tu renta y tu patrimonio, vivas donde vivas el resto del año. No es la nacionalidad ni el empadronamiento ni el permiso de residencia: es un hecho que cada Hacienda comprueba con sus propias reglas y que, cuando dos países lo reclaman a la vez, se resuelve con un convenio de doble imposición. En España la regla está en el artículo 9 de la Ley del IRPF: eres residente si pasas aquí más de 183 días al año o si aquí está el núcleo principal de tus intereses económicos, y se presume que lo eres si tu cónyuge y tus hijos menores viven en España.
Alrededor de esa definición se ha montado una competencia abierta entre países por los contribuyentes que más pagan. España ofrece desde 2004 la ley Beckham, que permite a quien se traslada tributar al 24 % en vez de al 47 % durante seis años y que en 2023 se abrió a los nómadas digitales; en abril de 2025 cerró en cambio la golden visa, el permiso de residencia por comprar una vivienda de 500.000 euros. Portugal, Italia, Andorra, Dubái, Uruguay o Paraguay compiten con regímenes propios, y la consultora Henley & Partners calculó que en 2025 cambiarían de país un récord de 142.000 millonarios.
Las reglas: 183 días, centro de intereses y convenios
Los 183 días se cuentan por año natural y las «ausencias esporádicas» suman como días en España salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país. El segundo criterio no mira el calendario: quien dirige desde Madrid su empresa o tiene en España la mayor parte de su patrimonio y de sus rentas es residente aunque viva a caballo entre varios países.
Cuando dos países reclaman a la misma persona, los convenios firmados según el modelo de la OCDE, de los que España tiene cerca de un centenar, aplican una cadena de desempate: dónde está la vivienda permanente; si hay vivienda en los dos, dónde está el centro de intereses vitales (familia, trabajo, patrimonio); después, dónde se vive habitualmente; luego la nacionalidad, y en último término un acuerdo entre las dos administraciones.
El caso más famoso en España es el de Shakira. Hacienda sostuvo que vivía en Barcelona desde 2011 y en noviembre de 2023 la cantante aceptó una condena de tres años, sustituida por multa, y 7,3 millones de euros de sanción por el IRPF de 2012 a 2014; pero en mayo de 2026 la Audiencia Nacional anuló la liquidación y la sanción de unos 55 millones del ejercicio 2011 y condenó en costas a la Agencia Tributaria, que anunció recurso ante el Supremo. La residencia se discute con billetes de avión, tarjetas, colegios y contratos, no con el padrón.
La ley Beckham: 24 % durante seis años
El régimen especial de trabajadores desplazados (artículo 93 de la Ley del IRPF) se creó en 2004, poco después de que David Beckham fichara por el Real Madrid, para atraer directivos y talento extranjero. Quien se traslada a España por un contrato de trabajo y no ha sido residente en los cinco años anteriores puede optar, durante el año de llegada y los cinco siguientes, por tributar como no residente: un 24 % fijo hasta 600.000 euros de renta y un 47 % sobre el exceso, frente a la escala general, que supera el 45 % a partir de 60.000 euros en casi todas las comunidades. Las rentas obtenidas fuera de España (dividendos, alquileres, plusvalías) no tributan aquí y el Impuesto sobre el Patrimonio solo alcanza a los bienes situados en España.
Los futbolistas quedaron fuera en 2015, cuando la Ley 26/2014 excluyó a los deportistas profesionales, de modo que el nombre engaña: hoy lo usan ejecutivos, financieros, ingenieros y, desde la Ley 28/2022 de startups, con efectos desde 2023, los teletrabajadores extranjeros con visado de nómada digital, los emprendedores, los profesionales cualificados de startups o de I+D y los administradores de empresas, además del cónyuge y los hijos del titular. Según fuentes de la Agencia Tributaria citadas por Europa Press (mayo de 2025), casi 37.000 contribuyentes han optado por el régimen en la última década y solo el 0,5 % ha sido inspeccionado.
El régimen tiene detractores y defensores con nombre. Los técnicos de Hacienda de Gestha lo consideran un privilegio que permite a rentas altas pagar la mitad que un trabajador español con el mismo sueldo, y Unidas Podemos criticó en 2022 que la Ley de startups lo ampliara en vez de recortarlo; el Gobierno que lo amplió, con Nadia Calviño en Economía, lo defendió como una herramienta para atraer talento e inversión. El frente contrario es el de la inspección: en 2025 la entonces ministra María Jesús Montero anunció más vigilancia sobre contribuyentes con «signos evidentes de riqueza» incompatibles con lo declarado, y según The Objective (mayo de 2026) la inspección revisa ahora «a saco» si los beneficiarios trabajan de verdad aquí o tienen un empleo ficticio para cobrar del extranjero sin tributar. El despacho Amsterdam & Partners ha llevado la queja contraria a la Comisión Europea: acusa a Hacienda de «perseguir» a los acogidos.
La golden visa: por qué España la cerró y qué hizo Europa
La golden visa (Ley 14/2013 de emprendedores) daba permiso de residencia, sin obligación de vivir en España, a quien invirtiera 500.000 euros en inmuebles, un millón en acciones o depósitos o dos millones en deuda pública. Funcionaba como puerta de entrada al espacio Schengen. El Gobierno de Pedro Sánchez anunció su fin en abril de 2024 alegando que la inmensa mayoría de los visados concedidos desde 2013 eran inmobiliarios y se concentraban en las ciudades con la vivienda más tensionada, y la Ley Orgánica 1/2025 lo hizo efectivo el 3 de abril de 2025; los permisos ya concedidos se renuevan con la norma vigente cuando se dieron.
El golpe a la versión más agresiva, los pasaportes dorados, lo dio el Tribunal de Justicia de la UE el 29 de abril de 2025 (asunto C-181/23, Comisión contra Malta): vender la nacionalidad, y con ella la ciudadanía europea, a cambio de una inversión sin vínculo real con el país vulnera el deber de cooperación leal y el artículo 20 del Tratado. Malta era el último Estado miembro que lo hacía, tras Chipre (2020) y Bulgaria (2022).
Cómo compiten los demás países
La competencia no ha desaparecido: ha cambiado de forma. Los países que atraen patrimonio ya no venden pasaportes, sino tipos bajos sobre las rentas que vienen de fuera.
| País | Régimen para quien llega | Tipo | Duración | Condición principal |
|---|---|---|---|---|
| España | Ley Beckham | 24 % hasta 600.000 € y 47 % sobre el exceso; rentas extranjeras no laborales exentas | 6 años | No residente en los 5 años previos; contrato, teletrabajo o emprendimiento |
| Portugal | IFICI (sustituye al régimen de residentes no habituales, cerrado en 2024) | 20 % sobre rentas del trabajo; rentas extranjeras exentas salvo pensiones | 10 años | Actividades científicas, de innovación o puestos cualificados |
| Italia | Impuesto sustitutivo para nuevos residentes | 300.000 € fijos al año sobre todas las rentas extranjeras (50.000 € por familiar) para quien llega desde 2026 | Hasta 15 años | No residente en 9 de los 10 años previos |
| Andorra | IRPF ordinario | 0 % hasta 24.000 €, 5 % hasta 40.000 € y 10 % después | Indefinida | Residencia activa (183 días) o pasiva con inversión y 90 días |
| Emiratos Árabes Unidos | Sin impuesto sobre la renta | 0 % sobre la renta personal; 9 % de sociedades desde 2023 | Indefinida | Visado de residencia; 183 días, o 90 con vivienda o empleo |
| Uruguay | «Vacación fiscal» para nuevos residentes | 0 % sobre rentas mobiliarias extranjeras durante 11 años, o 7 % de forma permanente | 11 años | Inmueble de 3,5 millones de UI (unos 560.000 dólares) y 60 días al año |
| Paraguay | Sistema territorial | 8 %, 9 % y 10 % solo sobre rentas de fuente paraguaya | Indefinida | Residencia administrativa; las rentas del extranjero no tributan |
Fuente: artículo 93 de la Ley 35/2006 del IRPF (BOE), PwC Worldwide Tax Summaries (revisiones de julio a octubre de 2026), Presupuesto del Estado portugués de 2024 y Ley 19.904 de Uruguay (2020).
Italia es el caso más estudiado porque su cuota fija, creada en 2017 con 100.000 euros, se dobló en 2024 y se ha triplicado en 2026 sin que, según Henley & Partners, deje de ser el primer destino europeo de millonarios (3.600 llegadas netas previstas en 2025). El Reino Unido abolió en abril de 2025 su régimen de non-doms, que eximía las rentas extranjeras de los residentes de origen foráneo, y Henley le atribuye la mayor salida de millonarios del mundo en 2025 (16.500), por delante de China (7.800); los Emiratos reciben 9.800 y Estados Unidos 7.500, mientras España pierde 500. Henley vende programas de residencia por inversión y sus cifras son previsiones de movimientos, no recaudación.
En América Latina las reglas se parecen a las españolas: México considera residente a quien tiene aquí su casa habitación o su centro de intereses vitales (más del 50 % de sus ingresos), Colombia a quien pasa 183 días en cualquier periodo de 365. Uruguay y Paraguay han decidido competir: el primero con el decreto de 2020 que abarató la residencia (menos inversión y solo 60 días de presencia) y la exención de once años, el segundo con un sistema que simplemente ignora lo ganado fuera.
El peaje de salida: el exit tax
Irse no siempre es gratis. Desde 2015 el artículo 95 bis de la Ley del IRPF grava las plusvalías latentes de quien deja de ser residente tras haberlo sido diez de los últimos quince años, si sus acciones valen más de 4 millones de euros o si tiene más del 25 % de una empresa valorada en más de un millón: se considera que las vende el último día y tributa por la diferencia con el precio de compra, aunque el traslado dentro de la Unión Europea permite aplazar el pago. Alemania, Francia o Países Bajos tienen figuras similares.
Lo que dicen las partes y una lectura con sentido común
Quienes defienden los regímenes especiales (gobiernos, despachos de abogados, la Comunidad de Madrid, la patronal tecnológica) argumentan que un ejecutivo que no habría venido sin ellos aporta consumo, cotizaciones y un 24 % que de otro modo sería cero, y que la alternativa real no es que pague el 47 %, sino que se vaya a Lisboa o Milán. Quienes los critican (Gestha, Unidas Podemos, los inspectores que encuentran empleos ficticios) sostienen que rompen la igualdad entre vecinos con el mismo sueldo, que alimentan la subida de la vivienda en Madrid, Barcelona, Málaga o Lisboa y que la competencia entre países es una carrera hacia abajo.
Lo que dicen los datos es más modesto que los dos relatos. Los 37.000 acogidos a la ley Beckham en diez años son una fracción mínima de los más de 23 millones de declaraciones anuales del IRPF, y el saldo de millonarios de España que estima Henley es casi neutro. Y la sentencia de Malta marca el límite que Europa ha decidido no cruzar: se puede competir por residentes con impuestos, no vender la ciudadanía. Lo que conviene vigilar en 2027 es si Hacienda sostiene en los tribunales su ofensiva inspectora sobre la ley Beckham, si Italia conserva el flujo de llegadas con 300.000 euros de cuota y si el nuevo Congreso salido del 29-N toca un régimen que los Gobiernos de Sánchez no recortaron, sino que ampliaron en 2022.
Preguntas frecuentes
¿Qué es la residencia fiscal? El país donde tributas por toda tu renta mundial; en España, donde pasas más de 183 días o tienes el núcleo de tus intereses económicos.
¿Qué es la ley Beckham? El régimen del artículo 93 de la Ley del IRPF: quien se traslada a España tributa al 24 % hasta 600.000 euros durante seis años.
¿Pueden acogerse los futbolistas a la ley Beckham? No desde 2015: la Ley 26/2014 excluyó a los deportistas profesionales, aunque la mayoría de entrenadores y directivos sí pueden.
¿Existe todavía la golden visa en España? No: la Ley Orgánica 1/2025 la derogó con efectos del 3 de abril de 2025; los permisos anteriores siguen vigentes y renovables.
¿Qué es un convenio de doble imposición? Un tratado entre dos países que reparte el derecho a gravar cada renta y desempata cuando ambos consideran residente a la misma persona.
¿Qué país europeo tiene el régimen más barato para nuevos residentes? Andorra, con un IRPF máximo del 10 %; dentro de la UE, Italia cobra 300.000 euros fijos al año por todas las rentas extranjeras.