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type: concepto_politico
canonical: https://www.politicaelectoral.com/es/internacional/conceptos-politicos/iva
name: "IVA: cómo funciona, quién lo paga de verdad y por qué se discute"
categoria: economia
siglas: IVA
ano_creacion: 1986
fuentes:
  - https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/estadisticas/recaudacion-tributaria/informe-anual/ejercicio-2025/4-impuesto-sobre-valor-anadido.html
  - https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/fight-against-vat-fraud/vat-gap_en
  - https://taxsummaries.pwc.com/quick-charts/value-added-tax-vat-rates
  - https://theobjective.com/economia/2023-03-22/banco-espana-precio-alimentos-2023/
  - https://www.esade.edu/ecpol/es/publicaciones/la-reduccion-del-iva-en-los-alimentos-basicos-evaluacion-y-recomendaciones/
  - https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2015/wp15214.pdf
country: internacional
lang: es
updated_at: 2026-11-04T16:10:00
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El **IVA** (impuesto sobre el valor añadido) es un impuesto indirecto sobre el consumo que se cobra en cada eslabón de la cadena (fabricante, mayorista, tienda) pero que al final paga entero el consumidor: las empresas lo ingresan en Hacienda, pero se descuentan el que han soportado en sus compras, de modo que cada una tributa solo por el valor que añade. En España es la segunda fuente de ingresos del Estado, 99.532 millones de euros en 2025, un 9,9 % más que el año anterior según la Agencia Tributaria, con un tipo general del 21 %, uno reducido del 10 % y uno superreducido del 4 %.

Se discute por tres razones. Trata igual a quien gasta todo lo que gana y a quien ahorra la mitad, lo que lo hace regresivo respecto a la renta. Cada vez que un Gobierno lo baja hay que comprobar si la rebaja llega al precio o se la quedan los intermediarios. Y es el impuesto más defraudado de Europa, con el «carrusel» como esquema estrella: la Comisión Europea calcula que en 2023 se perdieron 128.000 millones de euros en la UE, 7.771 de ellos en España. Esta página explica cómo funciona con un ejemplo, qué dicen los estudios sobre quién lo paga de verdad, qué pasó con la rebaja española de los alimentos de 2023-2024 y cómo es el IVA en América Latina.

## Cómo funciona a lo largo de la cadena

Un aserradero vende madera a un carpintero por 100 euros y le cobra 21 de IVA. El carpintero fabrica una mesa y la vende a una tienda por 300 euros más 63 de IVA. La tienda la vende a un cliente por 500 euros más 105 de IVA. Hacienda recibe tres ingresos: el aserradero paga 21; el carpintero, los 63 que cobró menos los 21 que soportó, 42; la tienda, los 105 que cobró menos los 63 que pagó, otros 42. En total, 105 euros, exactamente el 21 % del precio final, y los ha puesto todos el cliente. Las empresas han actuado de recaudadoras: **repercuten** el impuesto a quien les compra y se **deducen** el que les repercutieron a ellas.

Esa mecánica explica dos cosas. La primera, por qué a los economistas de la [OCDE](https://www.politicaelectoral.com/es/internacional/instituciones/ocde.md) o del [FMI](https://www.politicaelectoral.com/es/internacional/instituciones/fmi.md) les gusta el IVA: no se acumula en cascada ni distorsiona la decisión de producir dentro o fuera de la empresa, y deja un rastro de facturas que se cruzan entre sí. La segunda, por qué las **exenciones** no siempre abaratan: un médico o un colegio no cobran IVA, pero tampoco pueden deducirse el que pagan por sus equipos o su electricidad, así que una parte queda «oculta» en el precio. Lo que sí abarata del todo es el **tipo cero**: no se cobra y se mantiene el derecho a deducir; en España se aplica a las exportaciones y, entre 2023 y septiembre de 2024, a los alimentos básicos.

## Los tipos en España y el suelo europeo

España estrenó el IVA el 1 de enero de 1986, al entrar en la Comunidad Europea, con un tipo general del 12 %. Subió al 15 % en 1992, al 16 % en 1995, al 18 % en 2010 con el Gobierno de José Luis Rodríguez Zapatero y al **21 %** en septiembre de 2012 con el de [Mariano Rajoy](https://www.politicaelectoral.com/es/espana/politicos/mariano-rajoy.md), donde sigue. El **10 %** cubre la hostelería, el transporte, la vivienda nueva o las entradas de espectáculos; el **4 %** el pan, la harina, la leche, los quesos, los huevos, las frutas, verduras y legumbres, los libros, la prensa, los medicamentos y, desde 2025, el aceite de oliva.

La Unión Europea fija el marco en la Directiva 2006/112/CE: el tipo general no puede bajar del **15 %** (no hay techo: Hungría cobra el 27 %, Luxemburgo el 17 %); cada país puede tener hasta dos tipos reducidos no inferiores al 5 % sobre una lista cerrada de bienes y servicios, y desde la reforma de 2022 (Directiva 2022/542) un tipo superreducido por debajo del 5 % y un tipo cero para un máximo de siete categorías de primera necesidad, como alimentos o medicinas. La rebaja española de 2023 se apoyó en esa reforma.

| País | Tipo general | Tipos reducidos |
|---|---|---|
| España | 21 % | 10 % y 4 % |
| Alemania | 19 % | 7 % |
| Francia | 20 % | 10 %, 5,5 % y 2,1 % |
| Italia | 22 % | 10 %, 5 % y 4 % |
| Hungría | 27 % | 18 % y 5 % |
| Luxemburgo | 17 % | 14 %, 8 % y 3 % |
| México | 16 % | 8 % en la franja fronteriza; tasa cero en alimentos y medicinas |
| Argentina | 21 % | 27 % en servicios públicos y 10,5 % reducido |
| Colombia | 19 % | 5 % y bienes excluidos o exentos |
| Chile | 19 % | Sin tipos reducidos |
| Perú (IGV) | 18 % | 16 % de IGV más 2 % de promoción municipal |
| Uruguay | 22 % | 10 % |

Fuente: PwC, Worldwide Tax Summaries, fichas revisadas entre abril y octubre de 2026; Agencia Tributaria para España. El tipo que aparece es el general vigente en noviembre de 2026.

En América Latina el IVA pesa todavía más que en Europa dentro de los ingresos públicos, porque la renta personal recauda menos: Chile y Colombia lo cobran al 19 %, Argentina al 21 % (con un 27 % castigo en luz, gas y agua para empresas) y México al 16 %, con tasa cero en alimentos y medicinas que el Gobierno de [Claudia Sheinbaum](https://www.politicaelectoral.com/es/mexico/politicos/claudia-sheinbaum.md) mantiene como el resto de sus predecesores. Perú lo llama IGV, impuesto general a las ventas, y suma un 2 % de impuesto de promoción municipal.

## Quién lo paga de verdad

Que la ley diga que lo paga el consumidor no significa que lo pague entero: eso es la **incidencia económica**, y se mide con datos. El trabajo de referencia es un estudio del FMI (Benedek, De Mooij, Keen y Wingender, 2015) con precios mensuales de 17 países del euro entre 1999 y 2013: las subidas o bajadas del tipo general se trasladan a los precios casi al 100 %; los cambios en los tipos reducidos, solo en torno al 30 %; y las reclasificaciones de un producto de un tipo a otro, prácticamente nada. Un caso célebre: Francia bajó en 2009 el IVA de los restaurantes del 19,6 % al 5,5 %, y los economistas Youssef Benzarti y Dorian Carloni (NBER, 2017) calcularon que los dueños de los restaurantes se quedaron con el 41 % de la rebaja, los empleados con el 25 %, los proveedores con el 16 % y los clientes con lo que faltaba, menos de una quinta parte.

La rebaja española de los alimentos de enero de 2023 fue la excepción que confirma la regla: el [Banco de España](https://www.politicaelectoral.com/es/espana/instituciones/banco-de-espana.md) estimó una traslación «del 90 % aproximadamente» a los precios en enero y febrero (su director general de Economía, Ángel Gavilán, en marzo de 2023); la [CNMC](https://www.politicaelectoral.com/es/espana/instituciones/cnmc.md) concluyó en julio de 2023 que los supermercados la habían trasladado sin indicios de abusos; y Esade EcPol midió «más del 90 %» en las grandes cadenas. Meses después, Facua denunció que la mitad de los productos rebajados costaban más que antes de la medida, pero por la inflación, no porque la rebaja no se aplicara. La lectura de sentido común: una rebaja amplia, anunciada y vigilada llega al precio; una rebaja sectorial en un mercado con poder de fijación de precios se la reparten empresa y empleados; y las subidas se trasladan siempre.

## ¿Es regresivo? El debate y el contraargumento

Medido sobre la renta de un año, el IVA es regresivo: los hogares con menos ingresos consumen todo lo que ganan, y pagan más IVA en proporción. Medido sobre el gasto, que recoge mejor el nivel de vida a lo largo de la vida, la [OCDE](https://www.politicaelectoral.com/es/internacional/instituciones/ocde.md) (Alastair Thomas, 2020, con datos de 27 países) lo encuentra «aproximadamente proporcional o ligeramente progresivo», gracias a los tipos reducidos de los alimentos, aunque advierte de que incluso así puede empujar a hogares pobres por debajo del umbral de pobreza.

El contraargumento es que los tipos reducidos son una herramienta cara y mal dirigida. Esade EcPol calculó que cinco de cada diez euros que dejó de recaudar la rebaja de 2023 fueron a parar al 40 % de hogares con más capacidad económica, porque gastan más en fruta, pan o queso; Fedea estimó un ahorro medio de 32,4 euros por hogar, que subía a 60,7 en los de mayor renta. La [AIReF](https://www.politicaelectoral.com/es/espana/instituciones/airef.md) cifró el coste de la rebaja en 1.900 millones de euros en 2023, frente a los 1.100 que estimaba el Gobierno; Funcas, en 803 millones para los seis primeros meses. La OCDE y Esade coinciden en la alternativa: una transferencia directa a los hogares de renta baja es más progresiva y más barata. La Agencia Tributaria comprobó el reverso en 2025: devolver los alimentos a sus tipos originales aportó 2.004 millones de euros más.

Las posiciones políticas fueron las esperables. El Gobierno de [Pedro Sánchez](https://www.politicaelectoral.com/es/espana/politicos/pedro-sanchez.md) presentó la rebaja como un alivio para la cesta de la compra y la prorrogó dos veces; el PP de [Alberto Núñez Feijóo](https://www.politicaelectoral.com/es/espana/politicos/alberto-nunez-feijoo.md) pidió extenderla a la carne y el pescado; la Comisión Europea, en sus recomendaciones a España, sugiere revisar los tipos reducidos en lugar de ampliarlos. Un lector razonable puede concluir que la rebaja fue buena noticia en la caja del supermercado y una forma cara de ayudar a quien más lo necesitaba.

## La rebaja de los alimentos, paso a paso

El Real Decreto-ley 20/2022 llevó al 0 % el pan, la harina, la leche, los quesos, los huevos, las frutas, verduras, legumbres, tubérculos y cereales, y al 5 % el aceite y la pasta, desde el 1 de enero de 2023. La medida, prevista para seis meses, se prorrogó durante todo 2023 y 2024; desde el 1 de octubre de 2024 los tipos subieron al 2 % y al 7,5 %, y el 1 de enero de 2025 volvieron al 4 % y al 10 %, con el aceite de oliva fijado de forma permanente en el 4 %. En el balance del impuesto de 2025 la Agencia Tributaria atribuye a esa recuperación de tipos la mayor parte del aumento del tipo efectivo.

## El fraude y el «carrusel», en palabras llanas

La venta de bienes entre empresas de dos países de la UE va sin IVA: el impuesto se cobra en el país de destino. El **fraude carrusel** explota ese hueco. Una empresa A en Alemania vende teléfonos sin IVA a una empresa B en España; B los revende a una empresa C cobrándole el 21 %, y desaparece sin ingresarlo (es la «trucha» o *missing trader*); C, que pagó el IVA a B, se lo deduce o pide la devolución a Hacienda, y vuelve a vender los teléfonos sin IVA a otra empresa de otro país, que reinicia la rueda. Al cabo de varias vueltas, los mismos aparatos han generado devoluciones por un impuesto que nadie ingresó.

Las cifras son enormes. La Comisión Europea estima que la UE dejó de ingresar 128.000 millones de euros de IVA en 2023, el 9,5 % de lo que debería haber recaudado (Rumanía pierde el 30 %; Austria, el 1 %); España, 7.771 millones, el 7,6 %, con un empeoramiento de 3,5 puntos en un año. La Fiscalía Europea calcula que el carrusel cuesta unos 50.000 millones al año a los Estados miembros, y su operación Admiral, abierta en 2022, investiga un solo entramado de venta de electrónica por plataformas con 2.900 millones de euros de daño y más de 400 empresas en 30 países; los primeros condenados fueron 23 acusados en Portugal. Las defensas son el intercambio de datos (el sistema VIES), la **inversión del sujeto pasivo** en sectores de riesgo (el comprador ingresa el IVA en lugar del vendedor), el Suministro Inmediato de Información español, que desde 2017 obliga a las grandes empresas a enviar sus facturas a Hacienda en cuatro días, y la factura electrónica obligatoria que la UE aprobó en 2025 en el paquete «IVA en la era digital».

## Preguntas frecuentes

**¿Quién paga el IVA?**
El consumidor final; las empresas solo lo recaudan, porque se deducen el IVA de sus compras y solo ingresan el de su valor añadido.

**¿Cuáles son los tipos de IVA en España?**
El general del 21 %, el reducido del 10 % y el superreducido del 4 %, más el tipo cero de las exportaciones.

**¿Puede un país de la UE bajar el IVA por debajo del 15 %?**
No el tipo general; sí puede tener tipos reducidos desde el 5 %, uno inferior y un tipo cero para bienes básicos.

**¿Cuánto costó la rebaja del IVA de los alimentos?**
Unos 1.900 millones de euros en 2023 según la AIReF; recuperar los tipos aportó 2.004 millones en 2025 según la Agencia Tributaria.

**¿Qué es el fraude carrusel?**
Una cadena de ventas entre países de la UE en la que una empresa cobra el IVA, desaparece sin ingresarlo y otra pide su devolución.

**¿Cuánto IVA se deja de recaudar en la UE?**
128.000 millones de euros en 2023, el 9,5 % del impuesto teórico; en España, 7.771 millones, según la Comisión Europea.